Aktualności
aktualnosci styczeń 2025 2025-01-13
Informator dla klientów BR – styczeń 2025
Kalendarium wydarzeń – styczeń 2025
1 stycznia 2025 r.
UWAGA! Sejm pracuje nad likwidacją
obowiązku integracji kas z terminalami
Przesunięcie
terminu obowiązku integracji kas rejestrujących z terminalami
Ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup
międzynarodowych i krajowych wprowadzająca nowy rodzaj podatku obciążającego
grupy międzynarodowe i krajowe, przesunęła także termin wejścia w życie
przepisów odnoszących się do obowiązku integracji kas rejestrujących z
terminalami płatniczymi z 1 stycznia 2025 r. na 1 kwietnia 2025 r. Chodzi tu o
przepisy art. 111 ust. 6kb ustawy o VAT, które wprowadzają sankcje za
naruszenie tego obowiązku, oraz art. 19a ustawy – Prawo przedsiębiorców wprowadzający
obowiązek integracji kas z terminalami płatniczymi.
Ważne
Nie oznacza to, że obowiązek integracji kas z terminalami
płatniczymi wejdzie w życie 1 kwietnia 2025 r. Sejm pracuje nad rządowym
projektem nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku
akcyzowym oraz niektórych innych ustaw, który zawiera przepisy uchylające ten
obowiązek. Nowelizacja ta ma wejść w życie właśnie 1 kwietnia 2025 r., co
oznacza, że przepisy wprowadzające ten obowiązek de facto nie wejdą w
życie, a przedsiębiorcy nie zostaną zobowiązani do integracji kas
rejestrujących z terminalami płatniczymi.
Podstawa
prawna
ustawa z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym
jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych – Dz.U. z 2024 r. poz.
1685
projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług,
ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 896) –
ustawa po I czytaniu na posiedzeniu Sejmu w dniu 19 grudnia 2024 r. została
skierowana do Komisji Finansów Publicznych
1 stycznia 2025 r.
Prawo do unijnego
zwolnienia podmiotowego w innych krajach UE
1 stycznia 2025 r. weszły w życie przepisy VAT umożliwiające
korzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT nie tylko w państwie członkowskim
siedziby, ale także w innych krajach UE (procedura SME).
Ważne
Od 1 stycznia 2025 r. polscy przedsiębiorca mogą skorzystać z
podmiotowego zwolnienia z VAT w innym kraju UE. Ze zwolnienia można skorzystać
w ramach tzw. procedury SME, o ile przedsiębiorca spełni określone warunki.
Jednym z nich jest, aby roczny obrót przedsiębiorcy w całej UE nie przekraczał
100 000 euro. Aby skorzystać z prawa do zwolnienia w innym kraju,
przedsiębiorca musi wypełnić także warunki określone przepisami tego kraju.
Oprócz tego warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest złożenie tzw. uprzedniego
powiadomienia (SME-P) oraz otrzymanie indywidualnego numeru
identyfikacyjnego poprzedzonego kodem PL i zawierającego kod EX. Skorzystanie z
prawa do zwolnienia podmiotowego w procedurze SME nie zawsze musi okazać się
opłacalne, dlatego warto przeprowadzić ocenę skutków korzystania z tej
procedury.
Podstawa
prawna
ustawa z 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów
i usług oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2024 r. poz. 1721
Czytaj także: „Procedura SME – zwolnienie z VAT dla
polskich podatników za granicą” – na www.inforlex.pl/ewydania
1 stycznia 2025 r.
Można już wybrać
kasowy PIT
UWAGA! Oświadczenie trzeba złożyć do 20
lutego
1 stycznia 2025 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o PIT
wynikająca z ustawy z 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja
wprowadziła opcjonalne rozwiązanie podatkowe dla podatników PIT spełniających
określone warunki ustawowe, tzw. kasowy PIT. Podatnicy, którzy wybiorą kasowy
PIT, mogą płacić podatek dochodowy dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za
wydany towar albo wykonaną usługę. Z kasowego PIT mogą skorzystać tylko ci przedsiębiorcy,
którzy spełniają warunki określone w nowelizacji.
Kasowy PIT mogą wybrać:
- podatnicy
prowadzący samodzielnie działalność gospodarczą opodatkowaną według skali
podatkowej, podatkiem liniowym albo IP BOX i rozliczający się na
podstawie pkpir oraz
- podatnicy
rozliczający PIT w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Ważne
Podatnik, który chce skorzystać z metody kasowej, musi złożyć na
piśmie oświadczenie o wyborze tej metody do naczelnika urzędu skarbowego w
terminie do 20 lutego roku podatkowego. Zatem podatnik, który chce korzystać z
metody kasowej w 2025 r., oświadczenie o jej wyborze musi złożyć do 20 lutego
2025 r. – jeżeli jest podatnikiem kontynuującym działalność gospodarczą lub
rozpoczął ją od 1 stycznia 2025 r. Ci podatnicy, którzy wybiorą kasowy PIT i
prowadzą pkpir, powinni ją prowadzić według zasad wynikających ze stosowania
kasowego PIT. Zostały one określone nowelizacją rozporządzenia w sprawie pkpir.
W przypadku prowadzenia pkpir przez biuro rachunkowe należy ustalić, czy i w
jaki sposób wpływa to na sposób komunikacji z BR oraz zasady przepływu
informacji i dokumentów.
Podstawa
prawna
ustawa z 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2024 r. poz.
1593
rozporządzenie Ministra Finansów z 17 listopada 2024 r.
zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i
rozchodów – Dz.U. z 2024 r. poz. 1744
Czytaj także: „Kasowy PIT – nowe rozwiązanie dla podatników
prowadzących pkpir oraz opodatkowanych ryczałtem” oraz „Zmiany w pkpir od
1 stycznia 2025 r. – opublikowano rozporządzenie MF”– na www.inforlex.pl/ewydania
1 stycznia 2025 r.
Zmiany w
przepisach o podatkach i opłatach lokalnych
Od 1 stycznia 2025 r. to przepisy ustawy o podatkach i opłatach
lokalnych decydują, co jest budynkiem lub budowlą podlegającą opodatkowaniu
podatkiem od nieruchomości. Z ustawy zostały usunięte odwołania do przepisów
prawa budowlanego. Nowelizacja ujednoliciła też zasady opodatkowania
pomieszczeń przeznaczonych do przechowywania pojazdów w budynkach mieszkalnych
i doprecyzowała kwestię zwolnień z tego podatku w przypadku portów morskich.
Dodatkowo nowelizacja dała radom gmin możliwość podjęcia uchwały
zobowiązującej inkasentów do prowadzenia ewidencji osób zobowiązanych do
uiszczenia opłaty uzdrowiskowej oraz określenia szczegółowych danych zawartych
w takiej ewidencji. Taka możliwość była dotąd przewidziana tylko w przypadku
opłaty miejscowej.
Ważne
Zmiany w podatkach i opłatach lokalnych mogą wpłynąć na obowiązki
przedsiębiorców zobowiązanych do zapłaty podatku od budynków i budowli. Dlatego
podatnicy, którzy opłacają takie podatki, powinni dokonać audytu w tym zakresie
i ustalić, czy i jakie budynki i budowle podlegają w tym przypadku
opodatkowaniu. W większości przypadków podatnicy będą mogli skorzystać z
wydłużonego terminu do składania deklaracji na podatek od nieruchomości, ale
nie zwolni to z obowiązku zapłaty podatku. Można przypuszczać, że zmiana
ustawowych definicji może stać się początkiem sporów o opodatkowanie tym
podatkiem, choć z pewnością nie to było intencją ustawodawcy.
Warto też zwrócić uwagę na wprowadzoną możliwość nakładania na
przedsiębiorców obowiązku prowadzenia ewidencji osób zobowiązanych do
uiszczenia opłaty uzdrowiskowej. O wprowadzeniu takiego obowiązku w danej
gminie będą decydowały rady gmin.
Podstawa
prawna
ustawa z 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym,
ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej – Dz.U.
z 2024 r. poz. 1757
1 stycznia 2025 r.
UWAGA!
Zgłoszenia trzeba dokonać do 31 stycznia
1 stycznia 2025 r.
Nowelizacja
przepisów o e-Doręczeniach
1 stycznia 2025 r. (z wyjątkami) weszła w życie nowelizacja ustawy
o doręczeniach elektronicznych. Jest ona efektem braku gotowości po stronie
części podmiotów publicznych do stosowania e-Doręczeń w zakresie doręczania
korespondencji z wykorzystaniem publicznej usługi rejestrowanego doręczenia
elektronicznego (PURDE) lub publicznej usługi hybrydowej (PUH).
Obowiązek posiadania skrzynki do e-Doręczeń został nałożony na:
- przedsiębiorców
zarejestrowanych w CEiDG,
- przedsiębiorców
zarejestrowanych w KRS,
- inne podmioty niepubliczne
wpisane do KRS, na przykład fundacje i stowarzyszenia
- przedstawicieli niektórych
zawodów zaufania publicznego (dotyczy to m.in. doradców podatkowych).
Ważne
Nowelizacja nie zmieniła terminów wykonania obowiązku posiadania
adresu do doręczeń elektronicznych przez przedsiębiorców oraz przedstawicieli
zawodów zaufania publicznego (m.in. doradców podatkowych).
Firmy, które zarejestrowały działalność w KRS przed 1 stycznia
2025 r., będą musiały mieć adres do e-Doręczeń od 1 kwietnia 2025 r. Firmy,
które zarejestrowały działalność w CEIDG do 31 grudnia 2024 r., będą musiały
mieć adres do e-Doręczeń od 1 października 2026 r. Obowiązek założenia skrzynki
do e-Doręczeń może powstać wcześniej, np. w związku z aktualizacją wpisu w
CEiDG.
Podstawa
prawna
ustawa z 21 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o doręczeniach
elektronicznych – Dz.U. z 2024 r. poz. 1841
1 stycznia 2025 r.
Amortyzacja w
miastach dotkniętych wysokim bezrobociem
Od 1 stycznia 2025 r. zmieniły się przepisy dotyczące amortyzacji
w gminach dotkniętych wysokim bezrobociem. Podatnicy PIT i CIT zyskali
możliwość ustalania indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla nieruchomości
położonych nie tylko w gminach, ale również w miastach na prawach powiatu
dotkniętych wysokim bezrobociem. Nowelizacja weszła w życie 1 stycznia 2025 r.,
ale po raz pierwszy podatnicy będą mogli skorzystać z nowych praw w 2026 r.
Ważne
Indywidualne stawki amortyzacji dla nieruchomości położonych w
gminach oraz miastach zagrożonych wysokim bezrobociem to rozwiązanie podatkowe
kierowane do podatników planujących inwestycje. Decydując się na umiejscowienie
inwestycji w określonym miejscu (gminie, mieście), będą mogli szybciej
podatkowo rozliczyć poniesione na nią wydatki.
Podstawa
prawna
ustawa z 1 października 2024 r. o dochodach jednostek samorządu
terytorialnego – Dz.U. z 2024 r. poz. 1572
Czytaj także: „Jak się zmienią zasady amortyzacji w gminach
dotkniętych wysokim bezrobociem” – na www.inforlex.pl/ewydania
1 stycznia 2025 r.
Minimalne
wynagrodzenie na 2025 r.
Od 1 stycznia 2025 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 4666
zł, a minimalna stawka godzinowa wynosi 30,50 zł.
Ważne
W 2025 r. minimalne wynagrodzenie za pracę (oraz minimalna stawka
godzinowa) zmieni się tylko raz, a nie jak w poprzednich latach – dwukrotnie.
Wzrost minimalnego wynagrodzenia oznacza podwyżkę kosztów zatrudnienia – u
pracodawców zatrudniających pracowników na umowę o pracę i umowę zlecenia
według najniższych dopuszczalnych stawek. Należy zwrócić uwagę, że podwyżka
minimalnego wynagrodzenia oznacza, że wzrosną również inne składniki
wynagrodzenia, których wysokość uzależniona jest od minimalnej płacy.
Podstawa
prawna
rozporządzenie Rady Ministrów z 12 września 2024 r. w sprawie
wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki
godzinowej w 2025 r. – Dz.U. z 2024 r. poz. 1362
Czytaj także: „W 2025 r. wzrasta minimalne wynagrodzenie i
składniki od niego zależne” – w bieżącym numerze „Mk” oraz na www.inforlex.pl/ewydania
1 stycznia 2025 r.
JPK_CIT –
dodatkowe obowiązki sprawozdawcze, ale ze zwolnieniem z obowiązku raportowania
1 stycznia 2025 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów
w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi
rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od
osób prawnych. Jest ono związane z wprowadzanym od 1 stycznia 2025 r.
obowiązkiem przesyłania dokumentacji księgowej w formie plików JPK_CIT.
Ważne
W pierwszym etapie obowiązek ten objął największe firmy (o
przychodach przekraczających 50 mln euro), w tym spółki wchodzące w skład
podatkowej grupy kapitałowej. Ostatecznie obowiązek przesyłania plików JPK_CIT
obejmie wszystkich podatników tego podatku. Podatnicy powinni rozpocząć
przygotowanie się do składania JPK_CIT w zakresie ksiąg rachunkowych, tj. w
zakresie JPK_KR_PD (Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek
Dochodowy). Natomiast decyzją MF w pierwszym etapie zostali z tego obowiązku
zwolnieni w zakresie raportowania ewidencji środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych – JPK_ST_KR (Jednolity Plik Kontrolny Środki
Trwałe). Zwolnienie dotyczy podatników CIT oraz spółek niebędących osobami
prawnymi. Obejmuje ono rok podatkowy/obrotowy, który rozpoczyna się po dniu 31
grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r.
Podstawa
prawna
rozporządzenie Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 r. w sprawie
dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe
podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych – Dz.U. z 2024 r. poz. 1314
rozporządzenie Ministra Finansów z 13 grudnia 2024 r. w sprawie
zwolnienia z obowiązku przesyłania części ksiąg rachunkowych na podstawie
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. z 2024 r. poz. 1861
1 stycznia 2025 r.
Nowe PKD z
okresem przejściowym
Z dniem 1 stycznia 2025 r. została wprowadzona nowa Polska
Klasyfikacji Działalności (PKD 2025), która zastąpiła dotychczasową
klasyfikację PKD 2007. Jest to konsekwencja zmian dokonanych w Statystycznej
Klasyfikacji Działalności Gospodarczych w Unii Europejskiej (Statistical
Classification of Economic Activities in the European Community NACE).
Klasyfikacja PKD 2025 objęła nowe rodzaje działalności, które
pojawiły się w gospodarce w ostatnich latach, oraz zapewnia zharmonizowanie
statystyk gospodarczych w ramach Unii Europejskiej w takich dziedzinach, jak
gospodarka cyfrowa, gospodarka cyrkulacyjna czy bio-gospodarka. Wprowadzona
została również większa precyzja w opisie tradycyjnych branż, co ma ułatwić
firmom dopasowanie swoich działalności do właściwych kodów.
Przedsiębiorcy składający po 1 stycznia 2025 r. wniosek o
rozpoczęcie działalności korzystają już z nowej klasyfikacji. Natomiast
przedsiębiorcy, którzy prowadzili działalność przed 1 stycznia 2025 r., mają 2
lata na aktualizację kodów PKD. Przy każdej zmianie wpisu system CEIDG będzie
wymagał dostosowania kodów PKD do nowej klasyfikacji PKD 2025.
Ważne
Do 31 grudnia 2026 r. dopuszczalne jest równoczesne stosowanie
klasyfikacji PKD 2025 i PKD 2007 do działalności oznaczonej zgodnie z tą
klasyfikacją, przed dniem wejścia w życie przepisów. Okres ten ulegnie
skróceniu, jeżeli przedsiębiorca wcześniej złoży:
- wniosek o zmianę wpisu w CEIDG
albo
- wniosek o zmianę w zakresie
dotyczącym zmiany przedmiotu działalności według PKD w KRS lub REGON.
Po tym czasie planowane jest automatyczne przeklasyfikowanie na
PKD 2025. Zatem przeklasyfikowanie prowadzonej działalności w rejestrach
urzędowych nie będzie wymagało podjęcia dodatkowych działań przez
przedsiębiorców, co jest zdecydowanie korzystną informacją.
Podstawa
prawna
rozporządzenie Rady Ministrów z 18 grudnia 2024 r. w sprawie
Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) – Dz.U. z 2024 r. poz. 1936
1 stycznia 2025 r.
Więcej podatników
będzie miało obowiązek stosowania kas fiskalnych
Minister Finansów wydał rozporządzenie w sprawie zwolnień z
obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej, z których podatnicy mogą
korzystać w okresie od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2027 r. Według nowego
rozporządzenia część podatników utraci prawo do korzystania ze zwolnień z
obowiązku ewidencjonowania. Nowe rozporządzenie kontynuuje bowiem politykę
rozszerzania obowiązku stosowania kas fiskalnych.
W przypadku sprzedaży wyrobów do palenia, wyrobów zawierających
alkohol oraz sprzedaży węgla i brykietów ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia
ewidencji można będzie korzystać do 30 czerwca 2025 r.
Wskazany okres przejściowy obejmuje również podatników, którzy przed dniem 1
stycznia 2025 r. zaprzestali dostawy ww. towarów, a następnie w okresie od 1
stycznia 2025 r. do 30 czerwca 2025 r. rozpoczną taką dostawę. Tym samym
podatnicy dokonujący dostawy ww. towarów będą zobligowani do prowadzenia
ewidencji przy użyciu kas rejestrujących od 1 lipca 2025 r.
Podatnicy świadczący usługi parkingu samochodów i innych pojazdów,
którzy byli objęci zwolnieniem podmiotowym, będą mieli obowiązek prowadzenia
ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących od 1 kwietnia
2026 r.
Podatnicy, którzy świadczą usługi przewozów
pasażerskich w samochodowej komunikacji (z wyłączeniem przewozów wymienionych w
poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia), przy użyciu urządzeń, w tym
wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie
bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie
(bezgotówkowej), zostali zwolnieni z obowiązku prowadzenia ewidencji do 31
marca 2026 r. W związku z powyższym podatnicy, którzy świadczą usługi przewozów
pasażerskich w samochodowej komunikacji (z wyłączeniem zbiorowego transportu
publicznego), i przy sprzedaży tych usług wykorzystują automaty vendingowe
(sprzedaż biletów), zostaną objęci obowiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży
przy zastosowaniu kas rejestrujących od 1 kwietnia 2026 r.
Zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji do 31 marca 2027 r.
wprowadzono dla podatników, którzy od 1 stycznia 2025 r. do 31 marca 2027
r. kontynuują lub rozpoczynają dostawę towarów lub świadczenie usług przy
użyciu automatów vendingowych (z wyłączeniem usług mycia, czyszczenia
samochodów i podobnych usług objętych już obowiązkiem ewidencjonowania). Dla
tych podatników obowiązek ewidencjonowania wejdzie od 1 kwietnia 2027 r.
Ważne
Nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia
ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących rozszerza ten obowiązek. Dobrze,
że zostały wprowadzone okresy przejściowe przeznaczone na zakup i fiskalizację
kas oraz przygotowanie do rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży. Warto
pamiętać, że w związku z zakupem kas spowodowanym obowiązkiem rozpoczęcia
ewidencjonowania podatnicy mogą skorzystać z ulgi na zakup kas. Można z tego
tytułu odliczyć 90% ceny zakupu kasy netto, nie więcej niż 700 zł.
Podstawa
prawna
rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie
zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas
rejestrujących – Dz.U. z 2024 r. poz. 1902
1 stycznia 2025 r.
Ulga mieszkaniowa
– zmiana stanowiska MF w sprawie wydatków na duże AGD
Szef KAS zdecydował, że zakup suszarki do ubrań do nowego domu lub
mieszkania jest wydatkiem na cele mieszkaniowe i tym samym pozwala uniknąć PIT
od dochodu ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości. Zmienił w ten sposób wydaną
w tej sprawie interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 23
sierpnia 2022 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.417.2022.2.MKA).
Jednocześnie Szef Krajowej Administracji Skarbowej zgodził się, że
wydatkiem na cele mieszkaniowe nie jest zakup kuchenki mikrofalowej.
Przypomnijmy, że co do zasady sprzedaż nieruchomości (domu,
mieszkania, działki) przed upływem pięciu lat od końca roku
kalendarzowego, w którym ją nabyto lub wybudowano powoduje obowiązek zapłaty
PIT od dochodu ze zbycia. Podatku można jednak uniknąć, jeżeli w ciągu trzech
lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano sprzedaży
nieruchomości, sprzedający przeznaczy te pieniądze na własny cel mieszkaniowy,
np. na zakup nowego mieszkania, spłatę kredytu zaciągniętego na nabycie
nieruchomości (art. 21 ust. 25 pkt 1 i ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT).
W art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o PIT jest mowa o wydatkach
na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku
mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego. W interpretacji
ogólnej z 13 października 2021 r. (sygn. DD2.8202.4.2020) Minister
Finansów wskazał, że za wydatek spełniający kryteria art. 21 ust. 25 pkt 1 lit.
d ustawy o PIT można uznać w szczególności wykonanie robót budowlanych w
istniejącym lub nowo powstałym budynku (mieszkaniu) wraz z wymianą (instalacją)
wyposażenia technicznego (np. instalacji wodnej, kanalizacyjnej, centralnego
ogrzewania, ciepłej wody, gazu przewodowego).
Minister dodał, że za wydatki budowlane, remontowe lub
wykończeniowe mogą zostać uznane także wydatki na zakup: kuchenki gazowej,
kuchenki elektrycznej lub gazowo-elektrycznej, płyty indukcyjnej, płyty
ceramicznej, piekarnika, zmywarki, pralki, oświetlenia sufitowego i ściennego
wewnętrznego, w tym taśm LED i oczek halogenowych, okapów kuchennych. Stanowią
one bowiem – jak wyjaśnił – zakończenie instalacji: gazowej,
gazowo-elektrycznej, elektrycznej, wodociągowej, wodociągowo-kanalizacyjnej lub
wentylacyjnej.
Z tego względu Szef KAS uznał, że wydatkiem na cele mieszkaniowe
jest również zakup suszarki do ubrań, bo wielkością i wyglądem przypomina ona
pralkę, a suszenie jest kolejnym etapem procesu prania odzieży. Co więcej,
Dyrektor KIS również zmienił już zdanie, bo w 2024 r. zgodził się, że celem
mieszkaniowym jest nie tylko zakup suszarki wolno stojącej (duże AGD), ale też:
- filtra do wody w zabudowie
kuchennej, rolet zewnętrznych na okna oraz klimatyzacji (interpretacja
indywidualna z 30 sierpnia 2024 r., sygn. 0115 KDIT3.4011.526.2024.3.MJ),
- lodówki, zmywarki, pochłaniacza
powietrza (interpretacja indywidualna z 14 listopada 2024 r., sygn.
0112-KDSL1-2.4011.489.2024.2.MO),
- lodówki, piekarnika, płyty
indukcyjnej (interpretacja indywidualna z 14 lutego 2024 r., sygn.
0112-KDSL1-2.4011.539.2023.3.PS).
Ważne
W ramach ulgi mieszkaniowej nie można natomiast rozliczyć wydatków
na sprzęt umożliwiający realizację podstawowych potrzeb życiowych, taki jak
małe AGD, czyli np.: ekspres do kawy, toster, kuchenka mikrofalowa itp. – tak
wynika też ze wspomnianej interpretacji ogólnej. Są to bowiem – jak wyjaśnił
minister – akcesoria, a nie przedmioty, bez których kuchnia utraciłaby
częściowo swą funkcjonalność. Dlatego Dyrektor KIS i Szef KAS nie zgadzają się
na uznanie za wydatek na cele mieszkaniowe zakupu mikrofalówki. W ramach ulgi
mieszkaniowej nie można też rozliczyć kosztów zakupu: telewizora, zegara, wolno
stojących mebli łazienkowych (oprócz umywalki z blatem i szafką), pozostałych
mebli do salonu i sypialni, takich jak: kanapa, stolik, szafka, oraz dekoracji,
np. plakatów i obrazów (interpretacja indywidualna z 12 lipca 2024 r., sygn.
0115-KDIT3. 4011.419.2024.2.PS).
Stanowisko organów podatkowych jest istotnym źródłem informacji
dla podatników. Opisane interpretacje dotyczą ulgi mieszkaniowej, a więc
dotyczą tych podatników, którzy po sprzedaży jednego mieszkania (przed upływem
pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym je nabyto) planują zakup
kolejnego lokum. Powinni oni wiedzieć, jakiego rodzaju wydatki są uznawane za
wydatki mieszkaniowe, ponieważ od tego zależy, czy zapłacą podatek od sprzedaży
lub w jakiej wysokości go zapłacą. Warto też pamiętać, że interpretacje
indywidualne wydane wobec innych podatników nie chronią podatnika, który nie
był wnioskodawcą. Inny walor ma interpretacja ogólna, która chroni wszystkich
podatników – w sytuacji gdy podatnik się do niej zastosuje. Jeżeli więc
istnieją wątpliwości, sprawa nie jest jasna w kontekście interpretacji ogólnej,
to lepiej jest wystąpić z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, aby
zmniejszyć ryzyko błędu i uniknąć potencjalnych odsetek od zaległości
podatkowych lub odpowiedzialności karnoskarbowej.
Źródło: interpretacja zmieniająca wydana przez szefa KAS 9
grudnia 2024 r., sygn. DOP3.8222.144.2023.EILK
Styczeń 2025 r.
Odmowa zawarcia
układu ratalnego powinna mieć formę decyzji – uchwała SN
SN w uchwale z 10 grudnia 2024 r. uznał, że odmowa
uwzględnienia wniosku płatnika składek o rozłożenie należnych składek ZUS na
raty następuje w formie decyzji administracyjnej, od której przysługuje
odwołanie do sądu w terminie i według zasad określonych w przepisach Kodeksu
postępowania cywilnego.
Ważne
Uchwała SN polepsza sytuację płatnika składek, który będzie mógł
zaskarżyć do sądu decyzję ZUS odmawiającą rozłożenia należnych składek na raty.
Gdyby odmowa w kwestii rozłożenia na raty należności z tytułu składek
następowała w formie zwykłego pisma (do czego pierwotnie doszło w sprawie,
której dotyczyła uchwała SN), to podatnik nie miałby możliwości zaskarżenia
decyzji ZUS do sądu i byłby skazany na jego arbitralną decyzję. Należy jednak
zaznaczyć, że nadal decyzja o przyznaniu ulgi w przedmiocie rozłożenia na raty
ma charakter uznaniowy. Wyrok sądu nie eliminuje tego uprawnienia.
Źródło: uchwała SN z 10 grudnia 2024 r.,
sygn. akt III UZP 3/34
Styczeń 2025 r.
Darowizna na
konto osoby trzeciej a zwolnienie z podatku od spadków i darowizn – wyrok NSA
NSA orzekł, że darowizna pieniędzy na rzecz syna przekazana
zgodnie z umową wprost na rachunek sprzedającego nieruchomość jest zwolniona z
podatku od spadków i darowizn.
Chodzi o prawo do zwolnienia przysługujące na podstawie art. 4a
ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przepis ten zwalnia z podatku darowizny
pieniężne między osobami najbliższymi (także rodzicami i dziećmi), jeżeli
otrzymanie darowizny zostanie udokumentowane dowodem przelewu na rachunek
obdarowanego.
Organy podatkowe od lat spierają się z podatnikami, rygorystycznie
podchodząc do wypełnienia tego warunku. Ich zdaniem, aby uzyskać prawo do
zwolnienia, przelew musi nastąpić na rachunek obdarowanego. Jeżeli przelew
następuje na rachunek innej osoby (np. na rachunek osoby, która sprzedaje
obdarowanemu mieszkanie), to według organów podatkowych zwolnienie nie
przysługuje.
Inaczej do tej kwestii podchodzą sądy administracyjne. NSA orzekł,
że wystarczy przekazanie darowanych pieniędzy na rachunek wierzyciela
obdarowanego, bo rezultat jest ten sam.
Jak wynika z uzasadnienia:
„Wpłata na konto sprzedawcy nieruchomości spełnia wymogi
zawarte w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ przelew jest dokonywany w
związku z umową łączącą sprzedającego z obdarowanym, a nie sprzedającego z
darczyńcą.
Dokonanie tej wpłaty przez darczyńcę zamiast obdarowanego
na konto sprzedającego, ze szczegółowym określeniem tytułu tej wpłaty, jest
tylko ominięciem zbędnego pośrednika przy pełnym zachowaniu celu ustanowionego
przepisu”.
Ważne
NSA podtrzymał stanowisko prezentowane w ugruntowanej już linii
orzeczniczej, np. w wyrokach z: 14 października 2010 r. (sygn. akt II FSK
981/09), 19 stycznia 2012 r. (sygn. akt II FSK 1419/10), 24 sierpnia 2017 r.
(sygn. akt II FSK 2104/15), 27 czerwca 2018 r. (sygn. akt II FSK 1873/16), 11
kwietnia 2019 r. (sygn. akt II FSK 1470/17). W tym kontekście niepokoi fakt, że
nadal organy podatkowe prowadzą spory z podatnikami o prawo do zwolnienia z
podatku od darowizn w tak oczywistych sprawach. Podatnicy muszą się liczyć z
tym, że organy podatkowe będą kwestionowały ich prawo do zwolnienia w przypadku
przelania pieniędzy na „niewłaściwe” – zdaniem organów – konto. W konsekwencji
o prawo do zwolnienia będzie trzeba toczyć spór w sądzie. Dobrą informacją
jest, że są podstawy, aby przypuszczać, że spór ten zakończy się korzystnie dla
podatnika.
Źródło: Wyrok NSA z 12 grudnia 2024 r., sygn. akt III FSK
669/23
Styczeń 2025 r.
Zapowiadane
zmiany w podatku Belki
Na wpis do rządowego wykazu prac legislacyjnych oczekuje projekt
nowelizacji ustawy o PIT, który ma zachęcić Polaków do oszczędzania i
inwestowania. Projekt jest już po uzgodnieniach wewnętrznych.
Poinformował o tym wiceminister finansów Jarosław Neneman w
odpowiedzi na interpelację poselską. Dodał, że nowelizacja ma zwolnić z
opodatkowania przychody (dochody) z oszczędności trwających co najmniej rok.
Projekt zakłada też wprowadzenie kwoty wolnej z PIT dla inwestycji kapitałowych
w wysokości limitów, które będą określone rocznie.
Z wcześniejszych wypowiedzi wiceministra wynikało, że prace
resortu finansów zmierzają do zwolnienia z PIT dochodów z lokat o zapadalności
powyżej roku do wysokości wynikającej z przemnożenia kwoty 100 tys. zł przez
stopę depozytową Narodowego Banku Polskiego. Tak samo miałaby być liczona kwota
wolna dla dochodów z inwestycji w akcje, obligacje i towarzystwa funduszy
inwestycyjnych.
Ważne
Według wcześniejszych wypowiedzi wiceministra zmiany mogłyby wejść
w życie od 2026 r. Teraz jednak odpowiadając na poselską interpelację nr 6383,
Jarosław Neneman nie podał szacowanej daty wejścia w życie zmian. Projektowane
zwolnienie z podatku byłoby dobrą zachętą do oszczędzania i inwestowania,
jednak czy i kiedy to nastąpi – nadal nie wiadomo.
Źródło: Odpowiedź wiceministra finansów Jarosława Nenemana
z 5 grudnia 2024 r. na interpelację poselską nr 6383
Styczeń 2025 r.
Opłata za
nieregulaminowe parkowanie jest zawsze opodatkowana VAT – interpretacja
zmieniająca
Zarządcy parkingów powinni płacić VAT od dodatkowych opłat, które
pobierają np. za przekroczenie czasu parkowania, i to nawet gdy nie są w stanie
ustalić, kim był kierowca, albo nie mogą mogli wyegzekwować od niego kary.
Takie stanowisko zajął Szef KAS w interpretacji zmieniającej. Nie zgodził się
tym samym z Dyrektorem Krajowej Informacji Skarbowej, który w interpretacji z
25 sierpnia 2023 r. (sygn. 0112-KDIL3.4012.387. 2023.2.EW) uznał, że jeżeli
zarządca parkingu nie jest w stanie ustalić danych kierowcy ani ściągnąć od
niego dodatkowych opłat, to „nie istnieje bezpośredni związek o charakterze
przyczynowym pomiędzy świadczoną usługą a otrzymanym świadczeniem wzajemnym”.
Dyrektor KIS był więc zdania, że w takiej sytuacji nie ma VAT.
Ważne
Obecne stanowisko fiskusa jest skrajnie niekorzystne dla zarządców
parkingów. W zasadzie każda sytuacja, w której – zgodnie z regulaminem
parkowania – naliczali oni karne opłaty, powoduje po ich stronie obowiązek
zapłaty należnego VAT od naliczanych opłat. Brak możliwości identyfikacji osoby
parkującej albo możliwości wyegzekwowania takich opłat fiskusa już nie
interesuje. Naliczyłeś opłatę – zapłać VAT. Problem dotyczy takich dodatkowych
opłat jak opłaty za nieopłacenie miejsca parkingowego, parkowanie w miejscu
przeznaczonym dla niepełnosprawnych, przekroczenie deklarowanego czasu
parkowania. O konieczności uiszczenia takiej dodatkowej opłaty kierowcy
dowiadują się z zawiadomienia pozostawianego za wycieraczką przedniej szyby
pojazdu.
Źródło: interpretacja zmieniająca wydana 28 listopada 2024
r. przez Szefa KAS, sygn. DOP7.8101.62.2023.FMLM
Styczeń 2025 r.
Odliczenie
kosztów i VAT od wydatków na przebudowę drogi – stanowisko fiskusa
Wydatki na przebudowę drogi, które spółka nieodpłatnie przekaże
gminie, można jednorazowo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Spółka może
też odliczyć związany z nimi VAT naliczony, mimo że samo ich nieodpłatne
przekazanie nie będzie opodatkowane.
Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w dwóch
interpretacjach indywidualnych: z 2 grudnia 2024 r. (sygn.
0114-KDIP2-1.4010.560.2024.2.DK) i z 27 listopada 2024 r.
(0114-KDIP4-2.4012.642.2024.2.MC).
Ważne
Przebudowa drogi połączona z nieodpłatnym przekazaniem gminie to
częsty warunek występujący w pozwoleniach na realizację większych inwestycji.
Bez wypełnienia tego warunku inwestycja nie może być zrealizowana albo nie
miałaby odpowiedniego dojazdu. Dlatego dobrą informacją jest, iż organy
podatkowe dopuszczają możliwość rozliczenia wydatków związanych z taką
inwestycją do kosztów podatkowych oraz potwierdzają prawo do odliczenia VAT od
związanych z takimi inwestycjami wydatków. Także późniejsze nieodpłatne przekazanie
drogi także nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT – co również potwierdzają
organy podatkowe.
Źródło: interpretacje indywidualne Dyrektora KIS: z 2
grudnia 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-1.4010.560.2024.2.DK) i z 27 listopada 2024
r. (0114-KDIP4-2.4012.642.2024.2.MC).
Styczeń 2025 r.
UWAGA! PIT-11 i PIT-4R trzeba złożyć do
końca stycznia
PIT-11 i PIT-4R –
składanie dokumentów bez podpisu przez konto organizacji w e-US
Do 31 stycznia pracodawcy mają obowiązek złożenia dokumentów
PIT-11 i PIT-4R. Można to zrobić za pomocą konta organizacji w e-Urzędzie
Skarbowym (e-US) bez konieczności podpisywania formularzy. Niezbędne jest
złożenie wniosku o dostęp do konta organizacji w e-US.
Konto organizacji w e-Urzędzie Skarbowym to konto przypisane
konkretnej organizacji, np. spółce, fundacji lub stowarzyszeniu. Poprzez takie
konto organizacje mogą korzystać z usług oferowanych w e-Urzędzie Skarbowym. W
ramach konta organizacji można m.in. wyrazić lub wycofać zgodę na otrzymywanie
korespondencji w e-US, składać pisma do organów podatkowych, bezpłatnie
występować o wydanie zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach, składać
zawiadomienie ZAW-NR czy też przeglądać dane rejestracyjne organizacji.
Do konta organizacji mają dostęp upoważnione przez nie osoby, tzw.
użytkownicy konta organizacji. Organizacja może w prosty sposób upoważnić do
swojego konta w e-US osobę fizyczną, która posiada PESEL. W tym celu składa
wniosek o przyznanie dostępu do konta do naczelnika urzędu skarbowego
właściwego w sprawach ewidencji podatników i płatników. Upoważnione osoby
korzystają z usług e-US w kontekście organizacji – przypomina MF.
Dodatkowo organizacja może zawnioskować dla każdego użytkownika
swojego konta o jeden z dwóch rodzajów dostępów – podstawowy lub rozszerzony.
Użytkownik z dostępem rozszerzonym może nadawać i odbierać dostęp innym
użytkownikom do konta organizacji za pośrednictwem e-US.
Szczegółowe informacje o tym, jak uzyskać dostęp do konta
organizacji w e-Urzędzie Skarbowym oraz wzór wniosku o przyznanie dostępu
znajdują się na stronie www.podatki.gov.pl.
Ważne
Serwis e-Urząd Skarbowy umożliwia wszystkim organizacjom, m.in.
spółkom, fundacjom, stowarzyszeniom, składanie deklaracji podatkowych online
bez podpisu kwalifikowanego i bez dodatkowego umocowania dla pełnomocnika.
Użytkownicy konta organizacji mogą wysłać za pomocą e-US m.in. formularze
podatkowe PIT-11 i PIT-4R. Termin złożenia tych dokumentów mija 31
stycznia.
Źródło: komunikat Ministerstwa Finansów z
9 grudnia 2024 r. pt. „Uzyskaj dostęp do konta organizacji już teraz. W
styczniu złóż PIT-11 i PIT-4R bez podpisu elektronicznego” – opubl. na www.podatki.gov.pl