aktualnosci październik 2026 2026-10-23

Informator dla klientów BR - październik 2026 r.

1 października 2026 r.

Obowiązkowe e-Doręczenia dla wszystkich przedsiębiorców

Od 1 października 2026 r. obowiązek posiadania adresu do e-Doręczeń objął ostatnią grupę przedsiębiorców zarejestrowanych w CEIDG. Są to przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność na podstawie wpisu do CEIDG dokonanego do 31 grudnia 2024 r.

Ważne

Za brak adresu do e-Doręczeń nie grożą przedsiębiorcom żadne kary. Przedsiębiorcy, którzy nie dopełnili obowiązku założenia takiego adresu do 30 września 2026 r., powinni to jak najszybciej zrobić. Ci, którzy złożyli wnioseko adres do e-Doręczeń w terminie, muszą pamiętać, aby aktywować adres za pomocą linku otrzymanego w wiadomości e-mail. Dopiero po aktywacji adresu przedsiębiorcy mogą korzystać ze skrzynki do e-Doręczeń w Koncie Przedsiębiorcy.

Podstawa prawna

• art. 9 ust. 1 pkt 9 i art. 166 pkt 9 ustawy z 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych (j.t. Dz.U. z 2026 r. poz. 3; ost.zm. Dz.U. z 2026 r. poz. 507)

1 października 2026 r.

Likwidacja obowiązku składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz krajowych schematów podatkowych

Od 1 października 2026 r. znowelizowano przepisy ustawy – Ordynacja podatkowa. W wyniku wprowadzonych zmian zniesiono m.in. wymóg składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty, w przypadku gdy nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji, usunięto obowiązek raportowania tzw. krajowych schematów podatkowych, usunięto podmiot „wspomagający” z kategorii podmiotów zobowiązanych do raportowania schematów podatkowych, zlikwidowano obowiązek przekazywania zawiadomień MDR-2 i uchylono obowiązek posiadania wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych.

Ważne

Podatnicy, którzy po 30 września 2026 r. złożą korektę deklaracji, z której będzie wynikała nadpłata, nie muszą już do niej dołączać wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Sama deklaracja jest wystarczająca do stwierdzenia nadpłaty przez organ podatkowy.

Podstawa prawna

• art. 1 i art. 35 ustawy z 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2026 r. poz. 846)

1 października 2026 r.

Sposób przekazywania informacji o schematach podatkowych

Minister Finansów i Gospodarki (MFiG) wydał rozporządzenie, w którym określił sposób przesyłania informacji o schematach podatkowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej od 1 października 2026 r. Zgodnie z rozporządzeniem informacje o schematach podatkowych są przesyłane za pomocą oprogramowania interfejsowego udostępnianego na stronie, której adres jest podany w BIP MFiG, i muszą być opatrywane kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo podpisem zaufanym. Dowodem złożenia informacji jest urzędowe poświadczenie odbioru wytworzone i udostępnione nadawcy przez system teleinformatyczny Szefa KAS po uprzednim przeprowadzeniu prawidłowej weryfikacji struktury logicznej, poprawności danych i podpisu elektronicznego. Struktura logiczna urzędowego poświadczenia odbioru informacji jest udostępniana w BIP MFiG.

Ważne

Rozporządzenie dotyczy informacji, o których mowa w art. 86b § 1, art. 86c § 1 i 2, art. 86f § 4 oraz art. 86j § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa. Przesyłając te informacje, należy pamiętać, aby opatrzyć je kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo podpisem zaufanym.

Podstawa prawna

• rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 15 września 2026 r. w sprawie sposobu przesyłania informacji o schemacie podatkowym za pomocą środków komunikacji elektronicznej (Dz.U. z 2026 r. poz. 1227)

1 października 2026 r.

Zmiany wzorów pełnomocnictwa ogólnego w sprawach podatkowych

Od 1 października 2026 r. obowiązują nowe wzory pełnomocnictwa ogólnego w sprawach podatkowych PPO-1 oraz zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu tego pełnomocnictwa OPO-1. Nowe wzory zostały wprowadzone w związku z nowelizacją od 1 października 2026 r. ustawy – Ordynacja podatkowa. Umożliwiła ona m.in. działanie przez pełnomocnika ogólnego osobom niebędącym stroną postępowania, które są wzywane do złożenia wyjaśnień lub przedłożenia dokumentów.

Ważne

Zmiana wzorów PPO-1 i OPO-1 nie wpływa na ważność dotychczas udzielonych pełnomocnictw. Podatnicy, którzy przed 1 października 2026 r. udzielili innym podmiotom pełnomocnictwa ogólnego, nie muszą tego robić na nowo.

Podstawa prawna

• rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 11 września 2026 r. w sprawie wzoru pełnomocnictwa ogólnego i wzoru zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu tego pełnomocnictwa (Dz.U. z 2026 r. poz. 1220)

1 października 2026 r.

Nowe wzory deklaracji akcyzowych

Od 1 października 2026 r. obowiązują nowe wzory deklaracji akcyzowych AKC-4/AKC-4zo, AKC-WW/AKC-WWn, AKC-EN, AKC-WG, AKC-ST/AKC-STn, AKC-PA oraz załączników szczegółowych do AKC-4/AKC-4zo: AKC-4/A, B, C, D, F, I, J, K, M, N, O, P, R. Zmiana formularzy akcyzowych jest spowodowana uchyleniem art. 75 § 3 ustawy – Ordynacja podatkowa, który nakładał na podatników obowiązek złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, w przypadku gdy nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji. W związku z tym z formularzy akcyzowych usunięto pola dotyczące tego wniosku.

Ważne

Podatnicy muszą pamiętać, że od 1 października 2026 r. powinni posługiwać się nowymi wersjami ww. formularzy oraz załączników. Użycie starej wersji formularza może zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy i skutkować obowiązkiem złożenia korekty.

Podstawa prawna

• rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 10 września 2026 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych w sprawie podatku akcyzowego oraz deklaracji w sprawie przedpłaty podatku akcyzowego (Dz.U. z 2026 r. poz. 1224)

3 października 2026 r.

Rejestracja w wykazie podmiotów kluczowych i ważnych (wykaz KSC)

Wykaz podmiotów kluczowych i ważnych (wykaz KSC) stanowi podstawę wymiany informacji o cyberbezpieczeństwie między podatnikami a Zespołem Reagowania na Incydenty Bezpieczeństwa Komputerowego (CSIRT). 3 października 2026 r. upływa termin rejestracji w wykazie przez podatników, którzy na dzień 3 kwietnia 2026 r. spełniali warunki do uznania ich za takie podmioty. Chodzi o podatników działających w sektorach kluczowych albo ważnych dla funkcjonowania państwa, takich jak energia, transport, zdrowie, produkcja, gospodarka odpadami czy usługi cyfrowe. O tym, czy dany podmiot jest kluczowy, ważny, czy w ogóle nie podlega ustawie, decyduje sektor jego działalności oraz wielkość przedsiębiorstwa, ustalana według definicji mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw z rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014. Co do zasady podmiotami kluczowymi są duże przedsiębiorstwa, a podmiotami ważnymi – średnie, przy czym niektóre podmioty podlegają ustawie niezależnie od wielkości.

Ważne

Podatnicy muszą sami ocenić, czy spełniają kryteria do uznania ich za podmiot kluczowy albo podmiot ważny. Jeśli odpowiedź jest pozytywna, są zobowiązani zarejestrować się w wykazie KSC do 3 października 2026 r. Złożenie wniosku o wpis do wykazu wymaga uprzedniego zarejestrowania się za pośrednictwem rządowej strony wykaz-ksc.gov.pl/login. Wniosek obejmuje nie tylko informacje identyfikujące podmiot, lecz także dotyczące klasyfikacji jego działalności według kryteriów wskazanych w ustawie o krajowym systemie cyberbezpieczeństwa.

Podstawa prawna

• art. 7c ustawy z 5 lipca 2018 r. o krajowym systemie cyberbezpieczeństwa (j.t. Dz.U. z 2026 r. poz. 20; ost.zm. Dz.U. z 2026 r. poz. 1206)

14 października 2026 r.

Nowe wersje formularzy CEIDG

Od 14 października 2026 r. zaczną obowiązywać nowe wzory formularzy:

• CEIDG-1 – wniosek o wpis do CEIDG,

• CEIDG-ZS – załącznik dotyczący informacji o zarządcy sukcesyjnym,

• CEIDG-OP – załącznik dotyczący przedstawiciela ustawowego wskazanego do reprezentowania małoletniego,

• CEIDG-OPS – załącznik dotyczący informacji zgłaszanej przez sąd o przedstawicielu wskazanym do reprezentowania małoletniego.

Ważne

Nowe wzory formularzy CEIDG-1, CEIDG-ZS, CEIDG-OP, CEIDG-OPS zostały opublikowane na stronie biznes.gov.pl. Przedsiębiorcy powinni zapoznać się z nimi, tak aby wnioski złożyć na prawidłowej (aktualnej) wersji.

Podstawa prawna

• art. 1 i art. 31 ustawy z 13 marca 2026 r. o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2026 r. poz. 507)

18 października 2026 r.

Koniec papierowych orzeczeń lekarskich dotyczących badań profilaktycznych

Od 17 kwietnia 2026 r. orzeczenia lekarskie dotyczące badań profilaktycznych przeprowadzanych w ramach medycyny pracy można wystawiać w formie elektronicznej i przekazywać pracownikom za pośrednictwem Internetowego Konta Pacjenta. Do 17 października 2026 r. trwa okres przejściowy, w którym lekarze mogą jeszcze wystawiać takie orzeczenia papierowo. Po tym dniu, tj. od 18 października 2026 r., tego rodzaju orzeczenia będą mogły być wydawane wyłącznie elektronicznie.

Ważne

Lekarze specjalizujący się w medycynie pracy powinni zapoznać się z nowymi zasadami wystawiania orzeczeń dotyczących badań profilaktycznych. Od 18 października 2026 r. nie wolno im wystawiać tego rodzaju orzeczeń papierowo.

Podstawa prawna

• rozporządzenie Ministra Zdrowia z 20 marca 2026 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie przeprowadzania badań lekarskich pracowników, zakresu profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami oraz orzeczeń lekarskich wydawanych do celów przewidzianych w Kodeksie pracy (Dz.U. z 2026 r. poz. 456)

28 października 2026 r.

Regulacje dotyczące firmowego korzystania ze sztucznej inteligencji

Od 28 października 2026 r. zacznie obowiązywać ustawa osystemach sztucznej inteligencji. Nakłada ona na przedsiębiorców obowiązek inwentaryzacji narzędzi algorytmicznych używanych w firmie, dbałości o kompetencje pracowników korzystających ze sztucznej inteligencji oraz zapewnienia nadzoru człowieka nad systemami, w których wykorzystywana jest sztuczna inteligencja. W celach kontrolnych został powołany nowy organ, którym jest Komisja Rozwoju i Bezpieczeństwa Sztucznej Inteligencji.

Ważne

Przedsiębiorcy powinni sporządzić regulaminy korzystania ze sztucznej inteligencji. Powinny one zawierać m.in. kategoryzację danych, które mogą być wprowadzane do sztucznej inteligencji, w tym takich, które nie mogą opuścić infrastruktury firmy, oraz listę dozwolonych narzędzi. Na pracodawców nałożono obowiązek podnoszenia kompetencji pracowników w obszarze sztucznej inteligencji. To oznacza konieczność przeprowadzania wewnętrznych szkoleń w tym zakresie.

Podstawa prawna

• ustawa z 3 lipca 2026 r. o systemach sztucznej inteligencji (Dz.U. z 2026 r. poz. 1003)

31 października 2026 r.

System SENT także dla towarów objętych CN 1518

Od 31 października 2026 r. przewóz towarów sklasyfikowanych pod pozycją CN 1518, tj. m.in. zużytego oleju kuchennego (posmażalniczego), tzw. UCO (ang. used cooking oil), zostanie objęty Systemem Elektronicznego Nadzoru Transportu (SENT). Monitorowaniu będą podlegały transporty, w których masa brutto przesyłki przekracza 500 kg lub jej objętość przekracza 500 litrów. Dla towarów z pozycji CN 1518 będą obowiązywały takie same wyłączenia jak dla pozostałych towarów z grupy olejów roślinnych, tj. m.in. w przypadku objęcia tych towarów procedurą celną tranzytu, składowania, odprawy czasowej, przetwarzania, wywozu albo powrotnego wywozu albo przemieszczania takich towarów w ramach procedury zawieszenia poboru akcyzy (z zastosowaniem e-AD albo dokumentu zastępującego e-AD).

Ważne

Podmioty uczestniczące w odbiorze, transporcie lub przetwarzaniu zużytego oleju kuchennego powinny już teraz zweryfikować, czy przewożone przez nie towary są klasyfikowane do pozycji CN 1518 oraz czy od 31 października 2026 r. będą podlegały obowiązkowi zgłoszenia w SENT. Pozwoli im to ograniczyć ryzyko naruszenia obowiązujących przepisów oraz uniknąć potencjalnych sankcji związanych z nieprawidłowym wykonywaniem obowiązków w tym systemie. Kary finansowe za uchybienia w SENT są niezwykle dotkliwe. Za brak zgłoszenia przewozu lub podanie nieprawdziwych danych przedsiębiorcy grozi kara w wysokości 46% wartości brutto towaru (jednak nie mniej niż 20 000 zł).

Podstawa prawna

• rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 22 kwietnia 2026 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów, których przewóz jest objęty systemem monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów oraz obrotu paliwami opałowymi (Dz.U. z 2026 r. poz. 589)

31 października 2026 r.

Koniec możliwości składania wniosków o rejestrację działalności w CEIDG papierowo

Od 1 listopada 2026 r. wnioski o rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej będzie można składać wyłącznie elektronicznie. Do końca października 2026 r. takie wnioski można jeszcze składać osobiście w urzędzie albo wysłać listem poleconym.

Ważne

Obowiązek składania wniosków o rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej wyłącznie elektronicznie nie dotyczy osób niepełnoletnich rozpoczynających działalność gospodarczą. Takie osoby będą mogły składać wnioski dotyczące wpisu do CEIDG na dotychczasowych zasadach do 31 października 2028 r. Od 1 listopada 2028 r. pełna elektronizacja obejmie również wnioski w sprawie zawieszenia, wznowienia albo zakończenia działalności gospodarczej lub zmian w istniejącym już wpisie.

Podstawa prawna

• art. 14 ustawy z 13 marca 2026 r. o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2026 r. poz. 507)

Październik 2026 r.

Podwyżka płacy minimalnej i minimalnej stawki godzinowej w 2027 r.

Od 1 stycznia 2027 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wyniesie 4950 zł, a minimalna stawka godzinowa 32,30 zł. W 2026 r. minimalne wynagrodzenie wynosi 4806 zł, a minimalna stawka godzinowa 31,40 zł. Oznacza to, że wynagrodzenie minimalne wzrośnie o 144 zł w porównaniu z 2026 rokiem, a minimalna stawka godzinowa zwiększy się o 0,90 zł w porównaniu z 2026 rokiem.

Ważne

Pracodawcy powinni uwzględnić podwyżkę wynagrodzenia minimalnego oraz minimalnej stawki godzinowej, planując koszty na 2027 r. Podwyżka minimalnego wynagrodzenia to nie tylko wzrost kosztów zatrudnienia pracowników wynagradzanych na poziomie minimalnym, ale również wzrost kosztów świadczeń pracowniczych, których wysokość jest kalkulowana na podstawie minimalnego wynagrodzenia.

Podstawa prawna

• rozporządzenie Rady Ministrów z 14 września 2026 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2027 r. (Dz.U. z 2026 r. poz. 1213)

Październik 2026 r.

Zmiany w VAT od 1 stycznia 2027 r.

Od 1 stycznia 2027 r. wejdzie w życie nowelizacja ustawy o VAT, która m.in.:

• znosi obowiązek składania odrębnej informacji o spisie z natury, wykazywania w deklaracji podstawy opodatkowania dotyczącej nabycia towarów i usług zwolnionych z VAT oraz zapłaty VAT w terminie 14 dni od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu,

• wprowadza instytucję składu VAT, która ma uprościć rozliczanie i pobór VAT w międzynarodowym obrocie towarowym,

• rozszerza odpowiedzialność solidarną nabywcy za niezapłacony VAT sprzedawcy.

Ważne

Obecnie odpowiedzialność solidarna nabywcy za niezapłacony VAT dotyczy dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Od 1 stycznia 2027 r. odpowiedzialność ta będzie dotyczyła również usług. Ich wykaz znajduje się w nowym załączniku nr 16 do ustawy o VAT. Będą to m.in. usługi rachunkowo-księgowe, reklamowe czy badania rynku. Podatnicy prowadzący działalność w zakresie tych usług powinni zapoznać się odpowiednio wcześniej z przepisami ustawy o VAT regulującymi zasady takiej odpowiedzialności.

Podstawa prawna

• ustawa z 4 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. z 2026 r. poz. 1270)

Październik 2026 r.

Mniej ograniczeń w rozliczaniu w kosztach transakcji gotówkowych w 2027 r.

18 września 2026 r. Sejm uchwalił kolejny pakiet deregulacyjny dla przedsiębiorców. Nowelizacja ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r. i:

• znosi sankcję w PIT i CIT polegającą na wyłączeniu z kosztów podatkowych transakcji powyżej 15 000 zł przeprowadzonej z podatnikiem VAT czynnym, jeżeli zapłata za nią została dokonana na inny rachunek niż wskazany na białej liście podatników VAT lub z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności,

• umożliwia podpisywanie informacji TPR przez każdego pełnomocnika posiadającego pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji drogą elektroniczną,

• zwalnia mikro oraz małych przedsiębiorców z obowiązku wskazywania w informacji TPR wartości wskaźników ogólnych mierzących sytuację finansową tych podmiotów.

Ważne

Likwidacja sankcji w postaci wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów transakcji powyżej 15 000 zł uregulowanych na rachunek spoza białej listy podatników VAT to mniej obowiązków dla przedsiębiorców. Nie będą już musieli monitorować sposobu, w jaki dokonano płatności za tego rodzaju transakcje. Niezależnie od tego, czy zostaną dokonane na rachunek wskazany na białej liście podatników VAT czy na inny rachunek bankowy sprzedawcy będą mogły zostać rozliczone w kosztach podatkowych.

Podstawa prawna

• ustawa z 18 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa czeka na podpis Prezydenta i publikację w Dzienniku Ustaw)

Październik 2026 r.

Skutki podatkowe transkrypcji aktów małżeństwa osób tej samej płci – interpretacja ogólna MF

MF wydał interpretację ogólną, w której potwierdził, że osoby tej samej płci, które zawarły małżeństwo w innym państwie członkowskim UE i uzyskały transkrypcję aktu małżeństwa w Polsce, będą traktowane na potrzeby przepisów podatkowych jak małżeństwa osób różnej płci. To oznacza, że będą im przysługiwały takie same prawa oraz będą miały te same obowiązki co małżeństwa osób różnej płci. Zdaniem MF transkrypcja wywołuje skutki podatkowe co do zasady już od momentu zawarcia małżeństwa, przy czym każda sprawa będzie wymagała indywidualnej oceny.

Ważne

Interpretacja ogólna MF wiąże organy podatkowe. To powoduje, że pary jednopłciowe, które dokonają transkrypcji aktu małżeństwa zawartego w innym kraju UE, mogą korzystać m.in. ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem, jeżeli spełniają wymogi ustawowe. Trzeba jednak pamiętać, że interpretacja ogólna nie wiąże sądów administracyjnych. Sądy muszą kierować się przepisami prawa, a przepisy kodeksu rodzinnego i Konstytucji RP za małżeństwo uznają tylko związek kobiety i mężczyzny. Jeżeli przepisy te nie zostaną zmienione, istnieje duże prawdopodobieństwo, że gdyby kwestia wspólnego rozliczenia małżeństwa jednopłciowego trafiła przed sąd, to wyrok w tej sprawie mógłby być dla niego niekorzystny.

Źródło:

interpretacja ogólna Ministra Finansów i Gospodarki z 24 września 2026 r. w zakresie skutków podatkowych transkrypcji aktu małżeństwa obywateli Unii tej samej płci zawartego w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej do polskich akt stanu cywilnego (sygn. DTS6.8022.6.2026) – opubl. w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów i Gospodarki 24 września 2026 r. poz. 88

Październik 2026 r.

Rozliczenie składek chorobowych zwróconych przedsiębiorcom przez ZUS – stanowisko MF

MF wyjaśnił, jak rozliczać składki chorobowe, które zostały zwrócone przedsiębiorcom przez ZUS. Jeżeli składki na ubezpieczenie chorobowe były uprzednio zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, to ich zwrot skutkuje obowiązkiem dokonania korekty kosztów na bieżąco, tj. w okresie rozliczeniowym, w którym składki zostały zwrócone albo zaliczone przez ZUS na poczet bieżących należności bądź zaległości podatnika. Jeżeli w tym okresie podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów uzyskania przychodów jest niższa niż kwota zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów. W przypadku gdy składki na ubezpieczenie chorobowe były odliczane od dochodu lub przychodu, to ich zwrot powoduje obowiązek ich doliczenia do dochodu albo do przychodu. Należy to zrobić w zeznaniu składanym za rok, w którym przedsiębiorca otrzymał zwrot składek.

Ważne

Jeżeli korekta kosztów następuje po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej albo zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną, określoną w ustawie o ryczałcie, to zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów podatnik powinien dokonać w ostatnim okresie rozliczeniowym przed likwidacją pozarolniczej działalności gospodarczej lub zmianą formy opodatkowania.

Źródło:

informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy z 24 września 2026 r. (ID informacji: 711064) – opubl. 28 września 2026 r. na eureka.mf.gov.pl

Październik 2026 r.

Rozliczenie niewykorzystanej ulgi B+R – MF wyjaśniło wątpliwości

Podatnicy PIT i CIT niewykorzystaną kwotę ulgi B+R mogą odliczać od bieżących zaliczek na PIT od wynagrodzeń innowacyjnych pracowników. Jeżeli po zastosowaniu ulgi na innowacyjnych pracowników (dalej: UIP) okaże się, że podatnik nadal nie wykorzystał w pełni przysługującej mu ulgi B+R, to może wrócić do jej odliczania. MF wyjaśnił, jak obliczać kwotę niewykorzystanej ulgi, którą wykazuje się w CIT/BR i PIT/BR. Pojawiły się w tej kwestii dwa podejścia. Pierwsze jest niekorzystne dla podatników i polega na tym, że od nieodliczonych kosztów kwalifikowanych potrąca się ubruttowioną kwotę ulgi na innowacyjnych pracowników. Drugie, korzystne, zakłada, że potrąca się jedynie kwotę niewpłaconych zaliczek na PIT. MF za prawidłowe uznał pierwsze podejście, które zobrazowano następującym przykładem.

Przykład

Stan faktyczny: Spółka posiada z lat ubiegłych nieodliczone koszty kwalifikowane w wysokości 500 000 zł. Zastosowała w 2025 roku UIP – pomniejszyła zaliczki PIT o 95 000 zł.

Podejście A (podejście pierwsze) – odjąć kwotę „ubruttowioną”, czyli 500 000 zł.

To podejście zakłada, że skoro spółka nie wpłaciła 95 000 zł PIT dzięki UIP, to w rzeczywistości „zużyła” ulgę B+R odpowiadającą 500 000 zł, bo 95 000 zł to 19% z 500 000 zł. Innymi słowy: UIP dał korzyść podatkową odpowiadającą pełnemu wykorzystaniu tej części ulgi B+R, więc w CIT/BR trzeba wyzerować właśnie 500 000 zł. To podejście jest intuicyjne ekonomicznie, bo nie pozwala, aby ta sama część ulgi „pracowała” drugi raz w kolejnych latach. Według tego podejścia uznajemy, że spółka wykorzystała już całą odpowiadającą temu pulę ulgi, czyli 500 000 zł. W efekcie w CIT/BR za 2025 r. pomniejsza koszty z lat ubiegłych o 500 000 zł. Po tym podejściu nic już z tej puli nie zostaje do rozliczenia na przyszłość.

Podejście B (podejście drugie) – odjąć tylko faktycznie niewpłacone zaliczki PIT, czyli 95 000 zł.

To podejście opiera się na literalnym brzmieniu art. 18d ust. 8 ustawy CIT. Przepis mówi, że przy dalszym odliczaniu trzeba uwzględnić „kwoty pomniejszeń”, o których mowa w art. 18db ust. 1. A „kwotą pomniejszenia” w UIP jest właśnie kwota zaliczek PIT, których spółka nie wpłaciła do urzędu. Stąd wniosek, że w CIT/BR należy odjąć nie 500 000 zł, tylko 95 000 zł. Według tego podejścia w CIT/BR odejmuje się tylko 95 000 zł, bo tyle wyniosła faktyczna „kwota pomniejszenia”. W rezultacie na kolejne lata zostaje jeszcze 405 000 zł do rozliczenia.

Ważne

MF zajął w omawianej kwestii stanowisko odmienne od stanowiska prezentowanego dotychczas przez Dyrektora KIS w interpretacjach indywidualnych wydawanych w tej sprawie. Zdaniem Dyrektora KIS prawidłowe jest drugie z zaprezentowanych podejść. MF zapowiedział, że interpretacje te zostaną zweryfikowane.

ŹRÓDŁO:

informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy z 3 września 2026 r. (ID informacji: 707971) – opubl. 7 września 2026 r. na eureka.mf.gov.pl