aktualności marzec 2024 2024-04-02

Informacje ważne dla klientów biura rachunkowego – marzec 2024 r.

Kalendarium wydarzeń marzec 2024 r.

Marzec 2024 

UWAGA! Zmiana stawki VAT od 1 kwietnia 2024 r.

Obniżka stawki VAT na usługi kosmetyczne – projekt

Od 1 kwietnia 2024 r. ma obowiązywać obniżona stawka VAT (8%) na większość usług kosmetycznych. Tak wynika z projektu zmiany rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek VAT.

Projekt zakłada rozszerzenie zakresu preferencji o inne świadczenia wchodzące w zakres tzw. sektora „beauty”, tj. niektóre usługi kosmetyczne, czyli usługi z kategorii pracochłonnych. Stawką obniżoną w wysokości 8% będą zatem objęte określone zabiegi kosmetyczne, takie jak np.: pielęgnacyjne i upiększające dotyczące urody i twarzy (które nie wymagają specjalistycznej wiedzy lekarskiej), wykonywania manicure i pedicure, stylizacji brwi i rzęs, przekłuwania uszu, związane z poradnictwem dotyczącym pielęgnacji urody i wykonywania makijażu, w zakresie higieny osobistej, pielęgnacji ciała, depilacji, naświetlania promieniami ultrafioletowymi i podczerwonymi.

Zgodnie z rozwiązaniami stosowanymi w przepisach krajowych dotyczących VAT, zakres preferencji w obszarze usług kosmetycznych określony został przy wykorzystaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (grupowanie PKWiU 96.02.1 Usługi fryzjerskie i pozostałe usługi kosmetyczne). 

Stawką 8% będą objęte usługi sklasyfikowane w grupowaniach PKWiU:

Ważne

Obniżenie stawki VAT na omawiane usługi wiąże się z koniecznością odpowiedniego dostosowania przez przedsiębiorców kas rejestrujących, co wymaga zabezpieczenia odpowiedniej ilości czasu na taką operację i może generować ewentualnie dodatkowe koszty w przypadku konieczności skorzystania z usług zewnętrznych serwisantów.

Podatnicy, którzy nie dokonają zmian we wskazanym terminie, nie będą mogli prowadzić sprzedaży. 

Ważne jest także, że stawką obniżoną nie będą objęte wszystkie zabiegi, które powszechnie są uznawane za „kosmetyczne” Nie zostaną nią objęte na przykład: zabiegi z kategorii inwazyjnych, takie jak wykonanie tatuażu, piercingu, usługi solarium, masaże czy zabiegi chirurgii plastycznej, oraz zabiegi, które zostaną uznane za usługi w zakresie opieki zdrowotnej. Dla części podmiotów działających w branży beauty może to oznaczać konieczność ustalenia, czy i do których zabiegów kosmetycznych mogą stosować stawkę obniżoną, a w jakich przypadkach muszą nadal stosować stawkę 23%. W przypadku wątpliwości warto wystąpić o wydanie w tej sprawie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS).

Źródło: 

rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług – projekt z 1 marca 2024 r. (nr z wykazu 848) – opubl. na www.legislacja.gov.pl 

Marzec 2024

UWAGA! Zmiana składki od 1 kwietnia 2024 r.

Zmiany składek na ubezpieczenie wypadkowe w nowym okresie składkowym – projekt

Jak wynika z projektu rozporządzenia który obecnie trafił do uzgodnień, w nowym okresie rozliczeniowym rozpoczynającym się 1 kwietnia 2024 r. stopy procentowe składek na ubezpieczenie wypadkowe według PKD ulegną zmianie. Nie zmieni się natomiast składka wypadkowa w ryczałtowej wysokości (dla płatników rozliczających składki za nie więcej niż dziewięciu ubezpieczonych, a więc i tych opłacających składki wyłącznie za siebie). W nowym okresie składkowym (czyli od 1 kwietnia 2024 r. do 31 marca 2025 r.) składka ryczałtowa na ubezpieczenie wypadkowe nadal wynosić będzie 1,67%.

Nowy okres składkowy w ubezpieczeniu wypadkowym może się wiązać ze zmianą dotychczas stosowanej stopy procentowej składki. Zmiana ma objąć 33 kategorie ryzyka (33 grupy działalności). Z tym że tylko w jednej grupie nastąpi wzrost stopy procentowej. Chodzi o grupę działalności „Wydobywanie węgla kamiennego i węgla brunatnego (lignitu)”. W 32 grupach działalności stopa procentowa składki wypadkowej ulegną obniżeniu (są to grupy m.in. dotyczące upraw rolnych, leśnictwa, rybactwa, górnictwa ropy naftowej i gazu ziemnego oraz rud metali, produkcji artykułów spożywczych, napojów, wyrobów tytoniowych, odzieży, wyrobów tekstylnych, metali, urządzeń elektrycznych). W pozostałych 31 grupach składka pozostanie bez zmian. Dotyczy to m.in. branży elektronicznej, farmaceutycznej, oczyszczalni ścieków, handlu detalicznego, magazynowania i transportu, gastronomii, działalności finansowej i ubezpieczeniowej.

Zmianie może ulec także stopa procentowa składki wypadkowej dla płatników, którzy za ostatnie trzy lata składali w ZUS informację ZUS IWA. Ta grupa płatników otrzyma informację o wysokości składki wypadkowej do 20 kwietnia 2024 r. na profilu informacyjnym PUE ZUS. Jest ona przekazywana wyłącznie w formie elektronicznej. 

Ważne

W nowym okresie składkowym przedsiębiorcy zobowiązani do opłacania składek na ubezpieczenie wypadkowe powinni pamiętać o ustaleniu prawidłowej wysokości składki na to ubezpieczenie. W przypadku przedsiębiorców działających w 32 grupach działalności składki te będą niższe niż dotychczas, co należy ocenić pozytywnie. Pozytywnie należy też ocenić sytuację przedsiębiorców, dla których składki pozostaną na poziomie z poprzedniego okresu składkowego.

Źródło: Projekt rozporządzenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej zmieniającego rozporządzenie w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków (nr z wykazu 8) - opubl. 23 lutego 2024 r. na www.legislacja.gov.pl 

Marzec 2024

UWAGA! Termin złożenia sprawozdań

Marcowe sprawozdania o odpadach

Marzec to miesiąc, w którym składane są roczne sprawozdania wynikające z obowiązków w zakresie gospodarki odpadami. 

Lista przedsiębiorców, którzy mają obowiązek składania w marcu sprawozdań o produktach, opakowaniach i o gospodarowaniu odpadami z nich powstającymi, została określona w art. 73 ustawy o odpadach. Należą do nich:

• wprowadzający opakowania oraz eksportujący opakowania, o którym mowa w ustawie o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi,
• wprowadzający produkty w opakowaniach, eksportujący i dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy produktów w opakowaniach, o którym mowa w ustawie o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi. W przypadku opakowań na napoje sprawozdanie za 2023 r. (dział II sprawozdania, tabele 5.5–5.6) obejmuje okres od 24 maja do 31 grudnia 2023 r., bez obliczania opłat za nieosiągnięcie poziomu selektywnego zbierania i udziału wagowego,
• przedsiębiorcy prowadzący jednostkę handlu detalicznego lub hurtowego, w której są oferowane torby na zakupy z tworzywa sztucznego objęte opłatą recyklingową, o której mowa w ustawie o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi,
• przedsiębiorcy, o których mowa w ustawie o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej,
• wprowadzający pojazdy, o którym mowa w ustawie o recyklingu pojazdów wycofanych z eksploatacji,
• wprowadzający sprzęt lub autoryzowany przedstawiciel,
• wprowadzający baterie lub akumulatory, o którym mowa w ustawie o bateriach i akumulatorach.

UWAGA!

Marzec, to miesiąc, w którym wielu przedsiębiorców ma obowiązek złożenia stosownych sprawozdań z wykonania obowiązków zakresie gospodarki opakowaniami i odpadami. W tym miesiącu przypada również termin na złożenie sprawozdań wymaganych przepisami o ochronie środowiska. Przedsiębiorcy zobowiązani do stosowania tych przepisów powinni pamiętać o wywiązaniu się z tych obowiązków. 

Źródło: 

Artykuł pt. „Sprawozdania wynikające z obowiązków w zakresie gospodarki odpadami za 2023 r. składane w marcu 2024 r.” – opubl. w „Monitorze księgowego” nr 3/2024 r. oraz na www.inforlex.pl/ewydania 

Marzec 2024

 Oszustwa na konsultanta MF i fałszywy profil ZUS

Na stronie Ministerstwa Finansów opublikowano komunikat o próbach oszustwa podejmowanych w celu wyłudzenia danych osobowych. Oszuści podają się za pracowników Krajowej Informacji Skarbowej lub Krajowej Administracji Skarbowej i próbują nielegalnie zdobyć informacje, takie jak numer rachunku bankowego, numer PESEL lub inne dane osobowe.

Ważne

Pracownicy administracji skarbowej nie wykonują opisanych wcześniej telefonów i nie zbierają w ten sposób informacji. Dlatego w przypadku odebrania takiego połączenia nie należy podawać osobie dzwoniącej danych osobowych, numeru PESEL/NIP, numeru dowodu tożsamości lub numeru rachunku bankowego.

Pod żadnym pozorem nie powinno się również przekazywać telefonicznie loginu i hasła do logowania w serwisie e-Urząd Skarbowy.

Biura rachunkowe powinny przestrzec swoich klientów przed podobnymi działaniami.

Także ZUS ostrzega przed fałszywym profilem ZUS na Facebooku, który zachęca do inwestycji mającej zagwarantować emeryturę w wieku 50 lat. Także w ten sposób mogą działać oszuści wyłudzający dane osobowe.

Źródło: 

• komunikat MF z 29 lutego 2024 r. pt. „Ostrzegamy przed oszustami wyłudzającymi dane osobowe” – opubl. na www.podatki.gov.pl 
• komunikat ZUS z 16 lutego 2024 r. pt. „Oszuści podszywają się pod ZUS” – opubl. na www.zus.pl 

Marzec 2024 r.

Osoba posiadająca ponad 90% udziałów nie musi płacić ZUS – uchwała SN

W praktyce od dłuższego czasu Zakład Ubezpieczeń Społecznych uzurpował sobie prawo, by osobę posiadającą ponad 90% udziałów w spółce z o.o. traktować jako jedynego wspólnika i w związku z tym obarczać ją obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej albo pozbawiać prawa do ubezpieczenia, jeśli zatrudnił się w spółce na etacie. Zdaniem ZUS mniejszościowego udziałowca należy w takich sytuacjach traktować jako „wspólnika iluzorycznego”, a spółkę jako faktycznie jednoosobową.

Sprawa oparła się dopiero o Sąd Najwyższy. Ten w uchwale z 21 lutego 2024 r. orzekł, że:

SN

Wspólnik dwuosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością posiadający 99 proc. udziałów nie podlega ubezpieczeniom społecznym na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

Ważne

Uchwała SN to dobra wiadomość dla przedsiębiorców, których dotknęły tego rodzaju praktyki ZUS. Jeżeli płacili oni składki jako jedyni wspólnicy, powinni rozważyć złożenie wniosku o zwrot nadpłaconych składek. 

Źródło: 

uchwała SN z 21 lutego 2024 r., sygn. akt II UZP 8/23

Marzec 2024 r.

Wsparcie „podatkowe” dla przedsiębiorców pomagających Ukrainie

Do 30 czerwca 2024 r. przedłużono obywatelom Ukrainy okres ważności wiz krajowych i zezwoleń czasowych oraz okres obowiązywania szczególnych uprawnień dla ukraińskich lekarzy, lekarzy dentystów, pielęgniarek i położnych. Przedłużono także możliwość przyznania świadczeń pieniężnych każdemu podmiotowi, który zapewni zakwaterowanie i wyżywienie obywatelowi Ukrainy na okres do 120 dni. 

Ważne

Dla podatników CIT i PIT pomagających obywatelom Ukrainy istotne jest przedłużenie do końca roku korzystnych rozwiązań podatkowych w zakresie darowizn. Nowe przepisy stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2024 r. Korzystanie z preferencji podatkowych wymaga zachowania warunków ustawowych. 

Podatnicy PIT z Ukrainy będą mogli nadal uzyskiwać rezydencje podatkową w Polsce na podstawie pisemnego oświadczenia tej osoby o posiadaniu na terytorium Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodka interesów życiowych). 

Podstawa prawna

ustawa z 9 lutego 2024 r. o zmianie ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. z 2024 r. poz. 232

Marzec 2024 r.

UWAGA! Będzie wyższy odpis na ZFŚS

Wzrósł odpis na ZFŚS oraz wysokość świadczenia urlopowego 

Od 1 stycznia 2024 r. odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych został „odmrożony”. Oznacza to, że w 2024 r. odpis ten jest naliczany w oparciu o przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w 2023 r. lub w drugim półroczu 2023 r., jeżeli przeciętne wynagrodzenie z tego okresu stanowiło kwotę wyższą. 

Podwyżka obejmie również świadczenia urlopowe wypłacane w 2024 r., ponieważ jest to świadczenie zrównane z wysokością odpisu na ZFŚS. 

Kwota, od której należy ustalać wysokość odpisu i świadczenia urlopowego w 2024 r., wynosi 6445,71 zł. 

Ważne

„Odmrożenie” wysokości odpisów na ZFŚS zwiększy koszty działalności socjalnej przedsiębiorców zobowiązanych do tworzenia ZFŚS. Odpis podstawowy na jednego zatrudnionego w normalnych warunkach wynosi bowiem 2417,14 zł (37,5% z 6445,71 zł) i wzrósł w stosunku do roku poprzedniego o 502,80 zł. 

Pierwszego odpisu na ZFŚS w 2024 r. należy dokonać do końca maja.

Podstawa prawna

art. 3 ust 3, art. 5, art. 5l, art. 6 ust. 2 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 288

Marzec 2024 r.

UWAGA! Przyjęcie zmian planowane na II kwartał 2024 r.

Projektowany wzrost przychodów zobowiązujących do prowadzenia ksiąg rachunkowych

Ministerstwo Finansów ogłosiło, że w drugim kwartale 2024 r. planuje podniesienie o 25% wysokości przychodów netto ze sprzedaży, których przekroczenie powoduje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz podniesienie o 25% wysokości kryteriów przychodów netto ze sprzedaży oraz sumy aktywów bilansu, których spełnienie umożliwia jednostkom stosowanie uproszczeń w rachunkowości. 

Ważne

Podniesienie o 25% progów przychodowych oznacza, że zmniejszy się krąg podmiotów zobowiązanych do prowadzenia pełnej rachunkowości. Zwiększy się też liczba jednostek, które zyskają prawo do stosowania uproszczeń w rachunkowości obejmujących:

• prawo do klasyfikowania umów leasingu finansowego według kryteriów określonych przepisami prawa podatkowego, 
• zaniechanie tworzenia rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego,
• wycenę instrumentów finansowych,
• obliczanie kosztu wytworzenia produktu. 

Biorąc pod uwagę skutki procedowanego projektu, można przyjąć, że w praktyce można oczekiwać jego wdrożenia najwcześniej w przyszłym roku. 

Źródło: Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw - (nr z wykazu UC14) - opubl. 9 lutego 2024 r. na www.legislacja.gov.pl 

25 marca 2024 r.

UWAGA! Zmiana zasad dokonywania potrąceń

Zmiany w dokonywaniu potrąceń z wynagrodzenia 

Od 25 marca 2024 r. rozszerzona zostanie definicja wynagrodzenia podlegającego potrąceniom w administracyjnym postępowaniu egzekucyjnym o zasiłki z FUS wypłacane przez pracodawcę. Zmiana umożliwi organowi egzekucyjnemu wystawienie jednego zajęcia obejmującego wynagrodzenie i zasiłek. Zatem pracodawca dokona jednego przelewu środków pieniężnych objętych egzekucją lub udzieli jednej odpowiedzi organowi egzekucyjnemu w przypadku wystąpienia przeszkody w realizacji zajęcia. 

Ważne

Istotną zmianą jest rozszerzenie obowiązku dokonywania potrąceń m.in. przez pracodawcę nie tylko na świadczenia okresowe otrzymywane przez pracownika-dłużnika w czasie zatrudnienia, ale też na świadczenia, które osoba ta otrzyma po ustaniu zatrudnienia, jednak w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy od rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy. Najczęściej będzie to dotyczyło wynagrodzenia wypłacanego w określonych odstępach czasu, m.in. dodatków, prowizji, nagród czy premii. 

Podstawa prawna

art. 1a pkt 10 i 17, art. 75 § 1 ustawy z 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 2505; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 2760

Marzec 2024 r.

„Działalność” członka zarządu a VAT – wyrok TSUE

Działalność członka zarządu nie jest samodzielna, jeżeli nie działa on we własnym imieniu ani na własną odpowiedzialność i nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego ze swoją działalnością. Takie stanowisko zajął TSUE w wyroku z 21 grudnia 2023 r. w sprawie C‑288/22. Konsekwencją tego jest, iż członek zarządu nie może być w takiej sytuacji uznawany za podatnika VAT. Wyrok zapadł w sprawie członka zarządu spółki luksemburskiej, ale ma bezpośrednie zastosowanie także we wszystkich krajach UE ze względu na wspólny system podatku od wartości dodanej.

Ważne

Z akt sprawy, którymi dysponował Trybunał, wynikało, że członek zarządu, którego sprawa była przedmiotem rozstrzygnięcia, nie miał decydującego głosu w zarządach spółek akcyjnych, których był członkiem, nie reprezentował ich ani nie kierował bieżącą działalnością tych spółek. Nie był też członkiem tzw. komitetu zarządzającego wskazanego przez przepisy luksemburskie. To na podstawie tych okoliczności Trybunał zbadał kwestię, czy działalność taka była prowadzona jako „samodzielna”. Wyrok może stanowić wskazówkę w sytuacji rozstrzygania wątpliwości w zakresie ustalania statusu członka zarządu jako podatnika VAT.

Źródło: wyrok TSUE z 21 grudnia 2023 r. w sprawie C‑288/22