Aktualności
aktualności marzec 2024 2024-04-02
Informacje ważne dla klientów biura rachunkowego – marzec 2024 r.
Kalendarium wydarzeń marzec 2024 r.
Marzec 2024
UWAGA! Zmiana stawki VAT od 1 kwietnia 2024 r.
Obniżka stawki
VAT na usługi kosmetyczne – projekt
Od 1 kwietnia 2024 r. ma obowiązywać obniżona stawka VAT (8%) na
większość usług kosmetycznych. Tak wynika z projektu zmiany rozporządzenia w
sprawie obniżonych stawek VAT.
Projekt zakłada rozszerzenie zakresu preferencji o inne
świadczenia wchodzące w zakres tzw. sektora „beauty”, tj. niektóre usługi
kosmetyczne, czyli usługi z kategorii pracochłonnych. Stawką obniżoną w
wysokości 8% będą zatem objęte określone zabiegi kosmetyczne, takie jak np.:
pielęgnacyjne i upiększające dotyczące urody i twarzy (które nie wymagają
specjalistycznej wiedzy lekarskiej), wykonywania manicure i pedicure,
stylizacji brwi i rzęs, przekłuwania uszu, związane z poradnictwem dotyczącym
pielęgnacji urody i wykonywania makijażu, w zakresie higieny osobistej,
pielęgnacji ciała, depilacji, naświetlania promieniami ultrafioletowymi i
podczerwonymi.
Zgodnie z rozwiązaniami stosowanymi w przepisach krajowych
dotyczących VAT, zakres preferencji w obszarze usług kosmetycznych określony
został przy wykorzystaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów
i Usług (grupowanie PKWiU 96.02.1 Usługi fryzjerskie i pozostałe
usługi kosmetyczne).
Stawką 8% będą objęte usługi sklasyfikowane w grupowaniach PKWiU:
1 |
96.02.13.0 |
Usługi
kosmetyczne, manicure i pedicure |
2 |
ex
96.02.14.0 |
Usługi
kosmetyczne, manicure i pedicure, świadczone w domu |
3 |
96.02.19.0 |
Pozostałe
usługi kosmetyczne |
Ważne
Obniżenie stawki VAT na omawiane usługi wiąże się z koniecznością
odpowiedniego dostosowania przez przedsiębiorców kas rejestrujących, co wymaga
zabezpieczenia odpowiedniej ilości czasu na taką operację i może generować
ewentualnie dodatkowe koszty w przypadku konieczności skorzystania z usług
zewnętrznych serwisantów.
Podatnicy, którzy nie dokonają zmian we wskazanym terminie, nie
będą mogli prowadzić sprzedaży.
Ważne jest także, że stawką obniżoną nie będą objęte wszystkie
zabiegi, które powszechnie są uznawane za „kosmetyczne” Nie zostaną nią objęte
na przykład: zabiegi z kategorii inwazyjnych, takie jak wykonanie tatuażu,
piercingu, usługi solarium, masaże czy zabiegi chirurgii plastycznej, oraz
zabiegi, które zostaną uznane za usługi w zakresie opieki zdrowotnej. Dla
części podmiotów działających w branży beauty może to oznaczać konieczność
ustalenia, czy i do których zabiegów kosmetycznych mogą stosować stawkę
obniżoną, a w jakich przypadkach muszą nadal stosować stawkę 23%. W przypadku
wątpliwości warto wystąpić o wydanie w tej sprawie Wiążącej Informacji
Stawkowej (WIS).
Źródło:
rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie
w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług – projekt z 1 marca 2024
r. (nr z wykazu 848) – opubl. na www.legislacja.gov.pl
Marzec 2024
UWAGA! Zmiana składki od 1 kwietnia 2024 r.
Zmiany składek na
ubezpieczenie wypadkowe w nowym okresie składkowym – projekt
Jak wynika z projektu rozporządzenia który obecnie trafił do
uzgodnień, w nowym okresie rozliczeniowym rozpoczynającym się 1 kwietnia 2024
r. stopy procentowe składek na ubezpieczenie wypadkowe według PKD ulegną
zmianie. Nie zmieni się natomiast składka wypadkowa w ryczałtowej wysokości
(dla płatników rozliczających składki za nie więcej niż dziewięciu
ubezpieczonych, a więc i tych opłacających składki wyłącznie za siebie). W
nowym okresie składkowym (czyli od 1 kwietnia 2024 r. do 31 marca 2025 r.)
składka ryczałtowa na ubezpieczenie wypadkowe nadal wynosić będzie 1,67%.
Nowy okres składkowy w ubezpieczeniu wypadkowym może się wiązać ze
zmianą dotychczas stosowanej stopy procentowej składki. Zmiana ma objąć 33
kategorie ryzyka (33 grupy działalności). Z tym że tylko w jednej grupie
nastąpi wzrost stopy procentowej. Chodzi o grupę działalności „Wydobywanie
węgla kamiennego i węgla brunatnego (lignitu)”. W 32 grupach działalności stopa
procentowa składki wypadkowej ulegną obniżeniu (są to grupy m.in. dotyczące
upraw rolnych, leśnictwa, rybactwa, górnictwa ropy naftowej i gazu ziemnego
oraz rud metali, produkcji artykułów spożywczych, napojów, wyrobów tytoniowych,
odzieży, wyrobów tekstylnych, metali, urządzeń elektrycznych). W pozostałych 31
grupach składka pozostanie bez zmian. Dotyczy to m.in. branży elektronicznej,
farmaceutycznej, oczyszczalni ścieków, handlu detalicznego, magazynowania i
transportu, gastronomii, działalności finansowej i ubezpieczeniowej.
Zmianie może ulec także stopa procentowa składki wypadkowej dla
płatników, którzy za ostatnie trzy lata składali w ZUS informację ZUS IWA. Ta
grupa płatników otrzyma informację o wysokości składki wypadkowej do 20
kwietnia 2024 r. na profilu informacyjnym PUE ZUS. Jest ona przekazywana
wyłącznie w formie elektronicznej.
Ważne
W nowym okresie składkowym przedsiębiorcy zobowiązani do opłacania
składek na ubezpieczenie wypadkowe powinni pamiętać o ustaleniu prawidłowej
wysokości składki na to ubezpieczenie. W przypadku przedsiębiorców działających
w 32 grupach działalności składki te będą niższe niż dotychczas, co należy
ocenić pozytywnie. Pozytywnie należy też ocenić sytuację przedsiębiorców, dla
których składki pozostaną na poziomie z poprzedniego okresu składkowego.
Źródło: Projekt rozporządzenia Ministra Rodziny, Pracy i
Polityki Społecznej zmieniającego rozporządzenie w sprawie różnicowania stopy
procentowej składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i
chorób zawodowych w zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków (nr z
wykazu 8) - opubl. 23 lutego 2024 r. na www.legislacja.gov.pl
Marzec 2024
UWAGA! Termin złożenia sprawozdań
Marcowe
sprawozdania o odpadach
Marzec to miesiąc, w którym składane są roczne sprawozdania
wynikające z obowiązków w zakresie gospodarki odpadami.
Lista przedsiębiorców, którzy mają obowiązek składania w marcu
sprawozdań o produktach, opakowaniach i o gospodarowaniu odpadami z nich
powstającymi, została określona w art. 73 ustawy o odpadach. Należą do nich:
- wprowadzający
opakowania oraz eksportujący opakowania, o którym mowa w ustawie o
gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi,
- wprowadzający
produkty w opakowaniach, eksportujący i dokonujący wewnątrzwspólnotowej
dostawy produktów w opakowaniach, o którym mowa w ustawie o gospodarce
opakowaniami i odpadami opakowaniowymi. W przypadku opakowań na napoje
sprawozdanie za 2023 r. (dział II sprawozdania, tabele 5.5–5.6) obejmuje
okres od 24 maja do 31 grudnia 2023 r., bez obliczania opłat za
nieosiągnięcie poziomu selektywnego zbierania i udziału wagowego,
- przedsiębiorcy
prowadzący jednostkę handlu detalicznego lub hurtowego, w której są
oferowane torby na zakupy z tworzywa sztucznego objęte opłatą
recyklingową, o której mowa w ustawie o gospodarce opakowaniami i odpadami
opakowaniowymi,
- przedsiębiorcy,
o których mowa w ustawie o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie
gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej,
- wprowadzający
pojazdy, o którym mowa w ustawie o recyklingu pojazdów wycofanych z
eksploatacji,
- wprowadzający
sprzęt lub autoryzowany przedstawiciel,
- wprowadzający
baterie lub akumulatory, o którym mowa w ustawie o bateriach i
akumulatorach.
UWAGA!
Marzec, to miesiąc, w którym wielu przedsiębiorców ma obowiązek
złożenia stosownych sprawozdań z wykonania obowiązków zakresie gospodarki
opakowaniami i odpadami. W tym miesiącu przypada również termin na złożenie
sprawozdań wymaganych przepisami o ochronie środowiska. Przedsiębiorcy
zobowiązani do stosowania tych przepisów powinni pamiętać o wywiązaniu się z
tych obowiązków.
Źródło:
Artykuł pt. „Sprawozdania wynikające z obowiązków w
zakresie gospodarki odpadami za 2023 r. składane w marcu 2024 r.” – opubl. w
„Monitorze księgowego” nr 3/2024 r. oraz na www.inforlex.pl/ewydania
Marzec 2024
Oszustwa na
konsultanta MF i fałszywy profil ZUS
Na stronie Ministerstwa Finansów opublikowano komunikat o
próbach oszustwa podejmowanych w celu wyłudzenia danych osobowych. Oszuści
podają się za pracowników Krajowej Informacji Skarbowej lub Krajowej
Administracji Skarbowej i próbują nielegalnie zdobyć informacje, takie jak
numer rachunku bankowego, numer PESEL lub inne dane osobowe.
Ważne
Pracownicy administracji skarbowej nie wykonują opisanych
wcześniej telefonów i nie zbierają w ten sposób informacji. Dlatego w przypadku
odebrania takiego połączenia nie należy podawać osobie dzwoniącej danych
osobowych, numeru PESEL/NIP, numeru dowodu tożsamości lub numeru rachunku
bankowego.
Pod żadnym pozorem nie powinno się również przekazywać
telefonicznie loginu i hasła do logowania w serwisie e-Urząd Skarbowy.
Biura rachunkowe powinny przestrzec swoich klientów przed
podobnymi działaniami.
Także ZUS ostrzega przed fałszywym profilem ZUS na Facebooku,
który zachęca do inwestycji mającej zagwarantować emeryturę w wieku 50 lat.
Także w ten sposób mogą działać oszuści wyłudzający dane osobowe.
Źródło:
- komunikat MF z 29 lutego 2024
r. pt. „Ostrzegamy przed oszustami wyłudzającymi dane osobowe” – opubl.
na www.podatki.gov.pl
- komunikat ZUS z 16 lutego 2024
r. pt. „Oszuści podszywają się pod ZUS” – opubl. na www.zus.pl
Marzec 2024 r.
Osoba posiadająca
ponad 90% udziałów nie musi płacić ZUS – uchwała SN
W praktyce od dłuższego czasu Zakład Ubezpieczeń Społecznych
uzurpował sobie prawo, by osobę posiadającą ponad 90% udziałów
w spółce z o.o. traktować jako jedynego wspólnika
i w związku z tym obarczać ją obowiązkowym ubezpieczeniem
społecznym z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej
albo pozbawiać prawa do ubezpieczenia, jeśli zatrudnił się
w spółce na etacie. Zdaniem ZUS mniejszościowego udziałowca należy
w takich sytuacjach traktować jako „wspólnika iluzorycznego”,
a spółkę jako faktycznie jednoosobową.
Sprawa oparła się dopiero o Sąd Najwyższy. Ten w uchwale
z 21 lutego 2024 r. orzekł, że:
SN
Wspólnik dwuosobowej spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością posiadający 99 proc. udziałów nie podlega
ubezpieczeniom społecznym na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy z 13
października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
Ważne
Uchwała SN to dobra wiadomość dla przedsiębiorców, których
dotknęły tego rodzaju praktyki ZUS. Jeżeli płacili oni składki jako jedyni
wspólnicy, powinni rozważyć złożenie wniosku o zwrot nadpłaconych
składek.
Źródło:
uchwała SN z 21 lutego 2024 r., sygn. akt II UZP 8/23
Marzec 2024 r.
Wsparcie
„podatkowe” dla przedsiębiorców pomagających Ukrainie
Do 30 czerwca 2024 r. przedłużono obywatelom Ukrainy okres
ważności wiz krajowych i zezwoleń czasowych oraz okres obowiązywania
szczególnych uprawnień dla ukraińskich lekarzy, lekarzy dentystów, pielęgniarek
i położnych. Przedłużono także możliwość przyznania świadczeń pieniężnych
każdemu podmiotowi, który zapewni zakwaterowanie i wyżywienie obywatelowi
Ukrainy na okres do 120 dni.
Ważne
Dla podatników CIT i PIT pomagających obywatelom Ukrainy istotne
jest przedłużenie do końca roku korzystnych rozwiązań podatkowych w zakresie
darowizn. Nowe przepisy stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1
stycznia 2024 r. Korzystanie z preferencji podatkowych wymaga zachowania
warunków ustawowych.
Podatnicy PIT z Ukrainy będą mogli nadal uzyskiwać rezydencje
podatkową w Polsce na podstawie pisemnego oświadczenia tej osoby o posiadaniu
na terytorium Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodka
interesów życiowych).
Podstawa
prawna
ustawa z 9 lutego 2024 r. o zmianie ustawy o pomocy obywatelom
Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od
osób prawnych – Dz.U. z 2024 r. poz. 232
Marzec 2024 r.
UWAGA! Będzie wyższy odpis na ZFŚS
Wzrósł odpis na
ZFŚS oraz wysokość świadczenia urlopowego
Od 1 stycznia 2024 r. odpis na zakładowy fundusz świadczeń
socjalnych został „odmrożony”. Oznacza to, że w 2024 r. odpis ten jest
naliczany w oparciu o przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce
narodowej w 2023 r. lub w drugim półroczu 2023 r., jeżeli przeciętne
wynagrodzenie z tego okresu stanowiło kwotę wyższą.
Podwyżka obejmie również świadczenia urlopowe wypłacane w 2024 r.,
ponieważ jest to świadczenie zrównane z wysokością odpisu na ZFŚS.
Kwota, od której należy ustalać wysokość odpisu i świadczenia
urlopowego w 2024 r., wynosi 6445,71 zł.
Ważne
„Odmrożenie” wysokości odpisów na ZFŚS zwiększy koszty
działalności socjalnej przedsiębiorców zobowiązanych do tworzenia ZFŚS. Odpis
podstawowy na jednego zatrudnionego w normalnych warunkach wynosi bowiem
2417,14 zł (37,5% z 6445,71 zł) i wzrósł w stosunku do roku poprzedniego o
502,80 zł.
Pierwszego odpisu na ZFŚS w 2024 r. należy dokonać do końca maja.
Podstawa
prawna
art. 3 ust 3, art. 5, art. 5l, art. 6 ust. 2 ustawy z 4 marca 1994
r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – j.t. Dz.U. z 2024 r. poz.
288
Marzec 2024 r.
UWAGA! Przyjęcie zmian planowane na II kwartał
2024 r.
Projektowany
wzrost przychodów zobowiązujących do prowadzenia ksiąg rachunkowych
Ministerstwo Finansów ogłosiło, że w drugim kwartale 2024 r.
planuje podniesienie o 25% wysokości przychodów netto ze sprzedaży, których
przekroczenie powoduje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz
podniesienie o 25% wysokości kryteriów przychodów netto ze sprzedaży oraz sumy
aktywów bilansu, których spełnienie umożliwia jednostkom stosowanie uproszczeń
w rachunkowości.
Ważne
Podniesienie o 25% progów przychodowych oznacza, że zmniejszy się
krąg podmiotów zobowiązanych do prowadzenia pełnej rachunkowości. Zwiększy się
też liczba jednostek, które zyskają prawo do stosowania uproszczeń w
rachunkowości obejmujących:
- prawo do klasyfikowania umów
leasingu finansowego według kryteriów określonych przepisami prawa
podatkowego,
- zaniechanie tworzenia rezerw i
aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego,
- wycenę instrumentów
finansowych,
- obliczanie kosztu wytworzenia
produktu.
Biorąc pod uwagę skutki procedowanego projektu, można przyjąć, że
w praktyce można oczekiwać jego wdrożenia najwcześniej w przyszłym roku.
Źródło: Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
oraz niektórych innych ustaw - (nr z wykazu UC14) - opubl. 9 lutego 2024 r. na
www.legislacja.gov.pl
25 marca 2024 r.
UWAGA! Zmiana zasad dokonywania potrąceń
Zmiany w
dokonywaniu potrąceń z wynagrodzenia
Od 25 marca 2024 r. rozszerzona zostanie definicja wynagrodzenia
podlegającego potrąceniom w administracyjnym postępowaniu egzekucyjnym o
zasiłki z FUS wypłacane przez pracodawcę. Zmiana umożliwi organowi
egzekucyjnemu wystawienie jednego zajęcia obejmującego wynagrodzenie i zasiłek.
Zatem pracodawca dokona jednego przelewu środków pieniężnych objętych egzekucją
lub udzieli jednej odpowiedzi organowi egzekucyjnemu w przypadku wystąpienia
przeszkody w realizacji zajęcia.
Ważne
Istotną zmianą jest rozszerzenie obowiązku dokonywania
potrąceń m.in. przez pracodawcę nie tylko na świadczenia okresowe
otrzymywane przez pracownika-dłużnika w czasie zatrudnienia, ale też na
świadczenia, które osoba ta otrzyma po ustaniu zatrudnienia, jednak
w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy od rozwiązania lub wygaśnięcia
stosunku pracy. Najczęściej będzie to dotyczyło wynagrodzenia wypłacanego
w określonych odstępach czasu, m.in. dodatków, prowizji, nagród czy
premii.
Podstawa
prawna
art. 1a pkt 10 i 17, art. 75 § 1 ustawy
z 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 2505; ost.zm.
Dz.U. z 2023 r. poz. 2760
Marzec 2024 r.
„Działalność”
członka zarządu a VAT – wyrok TSUE
Działalność członka zarządu nie jest samodzielna, jeżeli nie działa
on we własnym imieniu ani na własną odpowiedzialność i nie ponosi ryzyka
gospodarczego związanego ze swoją działalnością. Takie stanowisko zajął TSUE w
wyroku z 21 grudnia 2023 r. w sprawie C‑288/22. Konsekwencją
tego jest, iż członek zarządu nie może być w takiej sytuacji uznawany za
podatnika VAT. Wyrok zapadł w sprawie członka zarządu spółki luksemburskiej,
ale ma bezpośrednie zastosowanie także we wszystkich krajach UE ze względu na
wspólny system podatku od wartości dodanej.
Ważne
Z akt sprawy, którymi dysponował Trybunał, wynikało, że
członek zarządu, którego sprawa była przedmiotem rozstrzygnięcia, nie miał
decydującego głosu w zarządach spółek akcyjnych, których był członkiem,
nie reprezentował ich ani nie kierował bieżącą działalnością tych spółek. Nie
był też członkiem tzw. komitetu zarządzającego wskazanego przez przepisy
luksemburskie. To na podstawie tych okoliczności Trybunał zbadał kwestię, czy
działalność taka była prowadzona jako „samodzielna”. Wyrok może stanowić
wskazówkę w sytuacji rozstrzygania wątpliwości w zakresie ustalania statusu
członka zarządu jako podatnika VAT.
Źródło: wyrok TSUE z 21 grudnia 2023 r. w sprawie
C‑288/22